Регулирование криптовалют, в том числе услуг, связанных с криптовалютами, в Украине

На данный момент в Украине пока ещё нет однозначного законодательного регулирования криптовалют. Правовой статус криптовалют отсутствует, налоговое регулирование не определено. Криптовалюты как бы находятся в серой зоне, но Министерство цифровой трансформации готовится разрешить эту проблему. Сейчас на рассмотрении Верховной Рады находится законопроект № 3637 «О виртуальных активах», который наконец-то предоставит виртуальным активам (криптовалютам) юридический статус, а также обеспечит участникам рынка судебные и другие способы защиты прав на такие активы. Ожидается, что законопроект будет принят до конца года, и уже в 2021 году заработает в полную силу. Законопроект разработан с учётом рекомендаций FATF (Международной межправительственной Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег). Рассмотрим особенности регулирования криптовалют в соответствии с данным законопроектом. 1. Главный государственный орган, который осуществляет регулирование и контроль – Министерство цифровой трансформации Украины. 2. Дается определение виртуального актива: совокупность данных в электронной форме, что имеет стоимость и существует в системе обращения виртуальных активов. Виртуальный актив может быть как самостоятельным объектом гражданского оборота, так и заверять имущественные или неимущественные права, в частности, права требования на другие объекты гражданских прав. Виртуальный актив будет считаться особенным видом имущества, которое можно приобретать в собственность, продавать-покупать-обменивать, защищать права в суде, а также держать на учёте (для юр.лиц). На обращение обеспеченных виртуальных активов распространяются все ограничения, которые применяются к обращению объектов гражданских прав, которыми такие виртуальные активы обеспечены. В случае, если обеспеченный виртуальный актив обеспечен объектом гражданских прав, который находится под арестом или изъят из гражданского оборота, отчуждение такого виртуального актива не разрешается, а любая уже заключенная сделка по отчуждению такого виртуального актива является ничтожной. Некоторые виды виртуальных активов будут также дополнительно регулироваться Национальным банком Украины или Комиссией по фондовому рынку и ценным бумагам. Виртуальный актив не считается платежным средством на территории Украины. 3. Дается определение поставщикам услуг, связанных с оборотом виртуальных активов – субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют в интересах третьих лиц один или несколько из следующих видов деятельности: - хранение или администрирования виртуальных активов и ключей виртуальных активов; - обмен виртуальных активов; - перевод виртуальных активов; - участие и предоставление финансовых услуг, связанных с предложением эмитента и / или продажей виртуальных активов. 4. Участникам рынка виртуальных активов предоставляется возможность открывать и использовать для осуществления операций с виртуальными активами счета в банках и других финансовых учреждениях. 5. Поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, по запросу других участников рынка виртуальных активов обязаны предоставлять необходимую, доступную и достоверную информацию о себе, правилах своей работы, исчерпывающем перечне условий осуществления операций, а также имеющихся возможностях защиты прав пользователей - других участников рынка виртуальных активов. 6. Услугами по хранению или администрирования виртуальных активов и ключей виртуальных активов является обеспечение сохранности виртуального актива и ключей виртуальных активов с возможностью самостоятельно осуществлять перемещение таких виртуальных активов в интересах и по поручению третьих лиц. У хранителя активов нет возможности самостоятельно перемещать такие активы по поручению и в интересах третьих лиц – не услуга. 7. Услугами по обмену виртуальных активов является деятельность, связанная с обменом виртуальных активов на другие виртуальные активы, деньги и валютные ценности по поручению и в интересах третьих лиц. Обмен в собственных интересах – не услуга. 8. Услугами по переводу виртуальных активов является перемещение виртуальных активов в интересах третьих лиц с кошелька виртуальных активов третьих лиц на кошельки виртуальных активов других лиц. Нет контроля над принятием решения о переводе – не услуга. 9. Финансовыми услугами, связанными с публичным предложением и / или продажей виртуальных активов, является участие в выпуске финансовых виртуальных активов и предоставление финансовых услуг, связанных с их выпуском и продажей. Регулируется также Законом «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг». 10. Деятельность поставщиков услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, осуществляется на основании ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ в Минцифре. Каждый вид деятельности – отдельная регистрация. Процедура регистрации: подача заявления и необходимых документов в Минцифру – оплата регистрационного сбора* – выдача решения о регистрации. * Размер регистрационного сбора ещё не определен. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ: 1. Безупречная деловая репутация руководителей и учредителей поставщика услуг в понимании законодательства о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения. 2. Раскрытие информации о структуре собственности, которая позволяет установить конечных бенефициарных владельцев заявителя или их отсутствие; 3. Разработанные и введенные задокументированные внутренние процедуры финансового мониторинга и другие процедуры, направленные на предотвращение отмывания денег, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения в соответствии с действующим законодательством; 4. Разработанные и введенные задокументированные правила обработки персональных данных с учетом требований Закона Украины "О защите персональных данных". После регистрации данные вносятся в Государственный реестр поставщиков услуг, связанных с оборотом виртуальных активов. Отмена регистрации: - по собственному желанию; - в случае совершения больше двух правонарушений за один календарный год. 11. САНКЦИИ ДЛЯ ПОСТАВЩИКОВ УСЛУГ: 1. Деятельность при отсутствии государственной регистрации – штраф в размере от 2 до 5 тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан (н.м.д.г.) (от 34000 до 85000 грн.); 2. Иная деятельность поставщика услуг, чем та, которая зарегистрированная в Государственном реестре, – штраф в размере от тысячи до 5 тысяч н.м.д.г. (от 17000 до 85000 грн.); 3. Предоставление заведомо ложных или недостоверных сведений при подаче заявления о регистрации – штраф в размере от тысячи до 2 тысяч н.м.д.г. (от 17000 до 34000 грн.); 4. Несвоевременное информирование Минцифры об изменении данных, внесенных в Государственный реестр, если такое обязательство предусмотрено данным Законом или подзаконными нормативно-правовыми актами, – штраф в размере до тысячи н.м.д.г. (до 17000 грн.); 5. Непредставление или представление не в полном объеме поставщиками услуг отчетности, предусмотренной информации и / или представление недостоверной информации в Минцифры – штраф в размере до тысячи н.м.д.г. (до 17000 грн.). За те же действия, совершенные повторно в течение года – штраф в размере до 2 тысяч н.м.д.г. (до 34000 грн.); 6. Невыполнение или несвоевременное выполнение решений Минцифры или распоряжений об устранении нарушений законодательства в сфере обращения виртуальных активов – штраф в размере от тысячи до 5 тысяч н.м.д.г. (от 17000 до 85000 грн.). За те же действия, совершенные повторно в течение года – штраф в размере до 2 тысяч н.м.д.г. (до 34000 грн.). 12. Все участники рынка виртуальных активов обязаны соблюдать требования Закона «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» (закон о финмониторинге). Данный законопроект многообещающий, он наконец-то в полной мере выведет виртуальные активы в правовую плоскость. Помимо законопроекта Минцифры также работает над внесением поправок в Гражданский и Налоговый кодексы. К сожалению, пока не были официально представлены поправки в Налоговый кодекс, но в упомянутом выше эфире Минцифры говорилось о предполагаемых 5 % от дохода на прибыль для юридических лиц и 5 % + 1,5 % (военный сбор) для физических лиц. НДС не предусматривается. Также шли разговоры о льготном периоде до 31.12.2025 года. Ожидаем принятие законопроекта до конца года. НО ПОКА ЗАКОНОПРОЕКТ НЕ ПРИНЯЛИ, КАК РЕГУЛИРУЮТСЯ И РЕГУЛИРУЮТСЯ ЛИ ВООБЩЕ ВИРТУАЛЬНЫЕ АКТИВЫ В УКРАИНЕ? Как уже говорилось, в Украине криптовалюты это серая зона. Не разрешено, но и не запрещено. Правовой статус не определен. Госстат в письме от 05.08.2018 г. рекомендует для купли-продажи криптовалюты выбирать код экономической деятельности в соответствии с классификатором № 66.19 (Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения). Налогообложение: Пока в Украине налоговое законодательство никак не регулирует криптовалюты. Существуют лишь некоторые рекомендации и разъяснения от Министерства финансов, Нацбанка и Налоговой службы. Их можно обобщить следующим образом: • Деятельность в соответствии с КВЭДом 66.19 (Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения) не считается финансовым посредничеством, а значит предприниматель может находиться на едином налоге. Пока криптовалюта не урегулирована законодательно, легче в плане налогового и бухгалтерского учета выбрать форму работы ФЛП (физическое лицо-предприниматель); • Рекомендуется не облагать прибыль НДС; • Продажа криптовалюты физ. лицом – налог на всю сумму сделки 18% + 1,5% военный сбор; • Покупка и майнинг криптовалюты физическим лицом – нет налоговых последствий; • Продажа криптовалюты физ. лицом физ. лицу – налог платит продавец. • Обмен криптовалюты пока не урегулирован, может рассматриваться как продажа одной валюты и покупка другой. Нововведения о предотвращении отмыванию денег 28.04.2020 года вступили в силу изменения в закон о финансовом мониторинге, которые касаются криптовалют. Ключевые новации: • Дано определение виртуальному активу – цифровое выражение стоимости, которым можно торговать в цифровом формате или переводить, и которое может использоваться для платёжных или инвестиционных целей. • Дано определения поставщикам услуг, связанных с оборотом виртуальных активов: любое физ. или юр. лицо, которое осуществляет - обмен виртуальных активов; - перевод виртуальных активов; - хранение и / или администрирование виртуальных активов или инструментов, позволяющих контролировать виртуальные активы; - участие и предоставление финансовых услуг, связанных с предложением эмитента и / или продажей виртуальных активов. • !!!!! Поставщики таких услуг обязаны идентифицировать стороны операций с виртуальными активами, если сумма операции равняется или превышает 30 000 грн. Но по собственному желанию также могут затребовать верификацию и при операции на меньшую сумму. • Поставщикам услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, необходимо подавать специальные отчеты по установленной форме в Государственную службу финмониторинга о проведении операции, превышающей 400 000 грн. (пороговые операции), если есть основания считать, что эти операции: - осуществляются или принимается стороной, которая зарегистрирована, находится, проживает в стране, которая не исполняет/ненадлежащим образом исполняет рекомендации международных межправительственных организациях по борьбе с отмыванием денег, финансированием терроризма, финансированием или распространением оружия массового уничтожения, или имеет счет в банке, который зарегистрирован в такой стране. То есть это страны санкционного списка, в частности Афганистан, Пакистан, Иран, Ирак, Сирия, Ливия, Саудовская Аравия, Тунис, Йемен, Северная Корея, Багамские острова, Виргинские острова Соединенных Штатов, Панама, Эфиопия, Гана и Нигерия и т.д. - проводятся политически значимыми лицами, членами их семей и/или связанными с ними лицами; - имеют цель перевода средств за границу, в том числе в офшорные зоны. Процедура работы поставщика услуг в соответствии с финансовым мониторингом: 1. Так как поставщик услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, является субъектом первичного финансового мониторинга, он обязан разработать и внедрить единые внутренние правила, которые касаются финансового мониторинга, оценки рисков. 2. Поставщик услуг обязан нанять в свой штат «ответственного работника» (compliance officer), который будет отвечать за финансовый мониторинг такого поставщика услуг. 3. Стать на учет в Госслужбу финмониторинга как субъект первичного финансового мониторинга и уведомлять о назначении/увольнении ответственного работника, об изменении ведомостей о поставщике услуг и/или о ответственном работнике, о прекращении и/или возобновлении деятельности поставщика услуг. 4. Внедрить риск-ориентированный подход. 5. Установить высокий риск деловых отношений к некоторым категориям лиц. 6. Проверять существующих и новых клиентов, мониторить финансовые операции клиента на наличие рисков, регистрировать их. 7. Уведомлять Госслужбу финмониторинга о пороговых операциях (больше 400 000 грн.), о подозрительных финансовых операциях (успешных и неуспешных), о несоответствиях в информации о бенефициарных владельцах клиента. 8. Осуществлять надлежащую проверку операции, если её сумма равняется или превышает 30 000 грн. – то есть проводить идентификацию и верификацию клиента, а именно требовать от клиента подтверждающих документов и информации. Такая проверка осуществляется и при наличии подозрений, сомнений в достоверности полученных ранее идентификационных данных клиента, и, конечно, при пороговых операциях. 9. Предоставлять достоверную информацию, копии документов, любую дополнительную информацию по запросу государственных органов. 10. Хранить информацию об операциях, клиентах и их документах не менее пяти лет с момента завершения операции или прекращения деловых отношений с клиентом. 11. Остановить проведение финансовой операции в соответствии с решением уполномоченных органов или на свое усмотрение, если операция вызывает подозрение, и уведомить об этом Госслужбу финмониторинга. 12. В немедленном порядке без уведомления клиента заморозить активы клиента, которые связаны с терроризмом, распространением оружия массового уничтожения и его финансированием, и немедленно сообщить об этом в Госслужбу финмониторинга и Службу безопасности Украины. 13. !!!!!!!!!!! Соблюдать требование о наличии идентифицирующей информации при каждом переводе виртуальных активов – это информация о плательщике и получателе (зачастую это ФИО/наименование, номер счета/электронного кошелька или уникальный учетный номер финансовой операции). Поставщики услуг будут обязаны также предоставлять уполномоченному органу ключ к криптокошельку в случае наличия соответствующего решения. Ответственность за нарушения в сфере финансового мониторинга Помимо ликвидации юр.лица, требований отстранения от работы виновных должностных лиц, письменного предупреждения, к нарушителям применяются штрафы: - нарушения требований осуществления надлежащей проверки политически значимых лиц и связанных с ними лиц; нарушения порядка ведения и хранения документов и электронных записей; нарушения обмена информацией – до 204 000 грн. - необеспечение нормальной организации и проведения фин. мониторинга, отсутствие системы управления рисками – до 10 процентов от годового оборота, но не больше 135 млн 150 тыс. грн. - невыявление, несвоевременное выявление фин. операций, которые подпадают под мониторинг, нарушение порядка их регистрации – до 340 000 грн. - неисполнение требований об устранении нарушений – до 1 700 000 грн. - нарушения о раскрытии информации при переводах – до 340 000 грн. - нарушения порядка заморозки/разморозки активов, остановки фин. операций, связанных с терроризмом и оружием массового уничтожения – до 1 700 000 грн. - непредоставление/предоставление с нарушениями информации/недостоверной информации по требованию уполномоченных госорганов; препятствование уполномоченным госорганам и другим уполномоченным органам в осуществление надзора и проверок – до 340 000 грн. - незначительные прочие нарушения – до 51 000 грн. Несколько нарушений – штрафы складываются, но в любом случае сумма такого общего штрафа не может превышать двухкратного размера выгоды, которую субъект получил при осуществлении нарушений, если сумму не определить – тогда не больше 27 млн 30 тыс. грн. Тем не менее, легальный бизнес в том числе и предоставление услуг, связанных с обменом виртуальных активов (установка криптоматов) предполагает внедрение всех обязательных процедур финансового мониторинга, описанных выше. В зарубежных странах на установление криптомата необходимо получить соответствующие лицензии и разрешения, это касается и США, и Евросоюза. Но в Украине пока для ведения бизнеса по обмену криптовалюты соблюдать нужно только лишь правила о финмониторинге, в том числе стать на учёт (И платить налоги, конечно). Но с принятием законопроекта №3637 (и как ожидается с 2021 года) нужно будет проходить обязательную регистрацию в Минцифры и выполнять другие требования законопроекта. В целом же, иными законодательными актами ведение бизнеса обмена криптовалют с использованием криптоматов не регулируется.